2016 간주임대료 계산 및부동산임대공급가액명세서 작성방법

2016 간주임대료 계산 및 부동산임대공급가액명세서 작성 방법 및 부가세 신고서 내용

 

사업자가 부동산을 임대하고 전세금이나 임대보증금을 받는 경우,

월임대료와의 과세 형평성을 위해 간주임대료를 계산해서

부가세를 납부하도록 하였다.

 

2015년도 간주임대료율이 2.5%였지만

낮은 정기예금 이자율에 맞춰서 2016년도

간주임대료 계산시 정기예금이자율 1.8%로 공급가액을 계산한다

 

2016년 3월 8일 이전에 폐업한 사업장은 2.5%로 계산하고

그 이후에 해당되는 계속사업장(또는 3월 9일 이후 폐업사업장)은 1.8%를

적용한다.

 

예를 들어

A법인이 상품매출과  일부 임대사업을 할 경우라고 할때,

임대보증금이 1천4백만원에 매월 임대료 135만원이고 가정하자

 

 

 

보증금 1천4백만원에 대한 간주임대료를 계산하면

(공급가액)간주임대료=해당기간보증금 * 일수 / 366일 *1.8% (이자율)

14,000000 * 91일/366일= 62,655원

 

 

 

 

월 임대료 3개월분과 위에 계산한 간주임대료 이자를 부동산임대공급가액명세서

해당칸에 입력하면 된다

 

 

이렇게 부동산임대공급가액명세서를 작성한 후에는

부가세신고서상에는 과세표준의 과세란의 기타 (4)번에 입력하고

10%의 세액은 세액란에 입력하면 된다

 

 

 

 

간주임대료 회계처리는

 

차변) 세금과공과 6,265  / 대변) 부가세예수금 6,265

이다